Reforma PIT, CIT i ryczałtu 2027 — projekt UD116

Legenda statusów

Symbol	Status	Opis
✅	PEWNE	Ustawa opublikowana w Dzienniku Ustaw, wejście w życie potwierdzone
📋	W TRAKCIE LEGISLACJI	Projekt uchwalony przez rząd lub w toku prac parlamentarnych
🔵	W TRAKCIE PROJEKTOWANIA	Projekt na etapie konsultacji lub opiniowania w RCL
⚠️	NIEPEWNE	Zapowiedź lub wczesny etap prac – kształt i termin mogą ulec zmianie

Aktualizacja: 07.2026 r.

Niniejsze zestawienie ma wyłącznie charakter informacyjny.

Ważna informacja o projekcie UD116

Status: 🔵 W TRAKCIE PROJEKTOWANIA

Projekt UD116 pozostaje na etapie opiniowania w Rządowym Centrum Legislacji (ostatnia wersja: marzec 2026 r.). Planowane wejście w życie: 1 stycznia 2027 r. Ostateczny kształt regulacji może ulec istotnym zmianom.

Zmiany w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych

Wyższy ryczałt dla transakcji z podmiotami powiązanymi

• Stawka 17% dla przychodów z najmu/dzierżawy własności intelektualnej zawartej z podmiotem powiązanym
• Stawka 15% dla nadwyżki powyżej 100 tys. zł z najmu/dzierżawy od podmiotów powiązanych (do 100 tys. zł: stawka 8,5%)

Ryczałt 15% dla przedsiębiorców bez pracowników

Podatnicy korzystający ze stawek 8,5% (np. usługi), którzy nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika na pełen etat, zapłacą 15% ryczałtu od nadwyżki powyżej 100 tys. zł przychodu.

Wpływ na przedsiębiorcę: Bezpośredni cios w popularny model “wspólnik-JDG-spółka” oraz struktury najmu w grupach kapitałowych. Przedsiębiorcy na ryczałcie muszą przeprowadzić symulacje obciążeń i rozważyć zmianę modelu rozliczeń lub zatrudnienie pracownika.

IP Box — zaostrzone warunki substancji

Dostęp do preferencyjnej stawki 5% zostanie powiązany z wymogiem zatrudnienia:

• Co najmniej 3 osób (niepowiązanych) na umowę o pracę przez co najmniej 300 dni w roku, LUB
• Ponoszenia miesięcznych kosztów wynagrodzeń dla co najmniej 3 osób fizycznych w wysokości minimum 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia

Dodatkowo: dochody IP Box mają zostać włączone do podstawy daniny solidarnościowej.

Wpływ na przedsiębiorcę: Jednoosobowe działalności IT i małe software house’y korzystające z IP Box będą musiały albo przebudować model zatrudnienia, albo zrezygnować z preferencji. Konieczna szybka analiza opłacalności.

Estoński CIT — istotne zmiany zasad

Abolicja formalna

Projekt potwierdza skuteczność przejścia na CIT estoński w latach 2022–2026, nawet jeśli sprawozdanie finansowe zostało podpisane po terminie.

Zaostrzenie katalogu “ukrytych zysków”

• Eliminacja przesłanki “związku z prawem do udziału w zysku”
• Do ukrytych zysków zaliczane m.in.: opłaty za najem/dzierżawę, licencje, wynagrodzenia za usługi doradcze, księgowe, prawne, reklamowe, zarządzania
• Likwidacja możliwości wejścia w CIT estoński w trakcie roku (wyłącznie od początku roku podatkowego)

Wpływ na przedsiębiorcę: Spółki na CIT estońskim rozliczające się ze wspólnikami przez usługi/najem/licencje poniosą wyższe koszty podatkowe. Konieczna pilna analiza przepływów właściciel-spółka i weryfikacja umów.

Klasyczny CIT — ograniczenie kosztów usług niematerialnych od wspólników

Projekt przewiduje wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu (KUP) wydatków na usługi niematerialne (doradcze, reklamowe, zarządzania, licencje itp.) świadczone przez powiązane osoby fizyczne (np. wspólnik na ryczałcie 8,5%). Celem jest wyeliminowanie zastępowania dywidendy “fakturą za usługi”.

Wpływ na przedsiębiorcę: Wymusi zmianę kontraktów menedżerskich i doradczych. Konieczna aktualizacja dokumentacji cen transferowych. Firmy korzystające z modelu B2B wspólnik-spółka muszą pilnie przejrzeć strukturę rozliczeń.

Minimalny CIT — zróżnicowanie dla dużych i małych podatników

Wielkość podatnika	Stawka minimalnego CIT
Przychody powyżej 50 mln EUR	5% przychodów operacyjnych
Pozostali podatnicy	3% przychodów operacyjnych

Skrócenie do 2 lat okresu, za który sprawdzany jest wskaźnik rentowności. Nowe zwolnienie dla sektora energetycznego i ciepłowniczego.

Wpływ na przedsiębiorcę: Spółki z niską marżowością powinny ponownie przeliczyć ekspozycję na minimalny CIT i zaktualizować plany podatkowe na 2027 r.